如何在COVID-19期间保持内部控制健康
随着公司在COVID - 19大流行期间适应远程操作的“新常态”，保持对内部控制有效运作的关注至关重要. 向远程操作的转变可能需要调整内部控制程序，及时确定这些调整将是维持有效内部控制环境的关键.
在评估控制过程的远程操作时，需要考虑以下五件事:
评估当前的关闭日历，并考虑对控制操作及时性的影响
考虑风险排序关闭和控制活动，优先考虑重要的活动，推迟或消除不重要的项目，确保尽早联系第三方合作伙伴，以确定何时(在某些情况下是否)数据可用，并相应地调整日历. 评估贵公司是否将利用美国证券交易委员会的报告提交延期，以及这将如何影响关闭日历和执行控制.
通过手动审批识别控件
通过纸质签字确认文件审查/批准的控制. 调整这些控件的审批流程，以捕获数字签名审批或通过电子邮件进行审批. 使用审查模板记录数字审查/批准可以帮助确保捕获必要的审查步骤和一致的应用程序. 记住，要正确地证明正在被批准的数据, 参考文件应附在批准邮件中.
必要时添加新控件，并记录当前控制流程的更改
如果手动控制不容易适应远程环境，可能需要创建新的控制. 例如, 如果一个制造商有一个与实物库存盘点相关的季度控制，那么这个控制将不会在第一季度进行, 管理层应评估是否可以增加其他库存控制, 或者可能被重新分类为关键的非关键库存控制, 这将涵盖实际库存计数所解决的风险.
维护一份从当前控制过程迁移到远程封闭过程所必需的偏差清单. 管理层可以使用该清单来评估整个封闭过程中控制环境变化的影响，并支持有关财务报告内部控制变化的必要披露.
密切关注有关估算的文档
由于COVID-19大流行造成的社会和经济中断, 与资产减值和持续经营评估有关的管理估计可能需要进行重大修订和改进. 由于这些是PCAOB在最近的审计公司检查报告中已经确定存在缺陷的领域, 审计公司可能会加强对资产减值和持续经营评估控制过程的审查. 评估、假设和结论应充分记录, 假设和方法应该始终如一地应用.
保持与外部审计人员的沟通畅通
最后，尽早并经常与外部审计人员接触. 与外部审核员就控制操作的变化进行持续的讨论，将确保远程关闭过程更加顺畅，并帮助您避免任何最后一刻的中断.
把它们结合在一起
向远程环境过渡将对内部控制的有效运作提出许多挑战. 通过及早发现障碍, 必要时调整流程, 保持沟通渠道畅通, 您可以成功地应对远程操作“新常态”所带来的报告和遵从性挑战.
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